今年前7個(gè)月整體減稅共計(jì)2107億元——
營(yíng)改增：破除痛點(diǎn)難點(diǎn) 拓展更大空間

營(yíng)改增之所以稱為試點(diǎn)，是因?yàn)檫@項(xiàng)改革還處于不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、完善稅制的過(guò)程中。目前，營(yíng)改增從“開(kāi)好票”“報(bào)好稅”“分析好”，逐步向“改進(jìn)好”階段深入推進(jìn)，有針對(duì)性地解決改革中的痛點(diǎn)、堵點(diǎn)和難點(diǎn)，將有助于為企業(yè)拓展更大發(fā)展空間—

國(guó)家稅務(wù)總局9月18日發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，今年前7個(gè)月?tīng)I(yíng)改增整體減稅共計(jì)2107億元。此外，8月份全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)組織的稅收收入扣除出口退稅后同比增長(zhǎng)-3.3%，系今年首現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。專家表示，全面實(shí)施營(yíng)改增減稅降負(fù)，將為企業(yè)拓展更大發(fā)展空間，有利于增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)力。

建立抵扣鏈條至關(guān)重要

“抵扣機(jī)制是增值稅的靈魂。企業(yè)能否建立一個(gè)可以實(shí)現(xiàn)環(huán)環(huán)抵扣鏈條至關(guān)重要。”國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司負(fù)責(zé)人說(shuō)。

營(yíng)改增從2012年啟動(dòng)試點(diǎn)，到如今全面推開(kāi)試點(diǎn)，期間曾出現(xiàn)稅負(fù)上升情況，大多都與抵扣不充分有關(guān)。比如，試點(diǎn)初期部分交通運(yùn)輸業(yè)一般納稅人的稅負(fù)有所上升，主要是因?yàn)檫^(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等未納入營(yíng)改增范圍，費(fèi)用不能抵扣。

“這些問(wèn)題隨著試點(diǎn)全面推開(kāi)，得到了解決。全面推開(kāi)營(yíng)改增，在增值稅體系內(nèi)增加不少可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的項(xiàng)目，公司取得的住宿、會(huì)議等相關(guān)服務(wù)，以及勞務(wù)派遣、庫(kù)房租賃、物業(yè)等費(fèi)用都可以抵扣。”重慶長(zhǎng)安民生物流股份有限公司稅務(wù)會(huì)計(jì)徐應(yīng)龍說(shuō)。

除了改革擴(kuò)圍帶來(lái)抵扣鏈條完善，也有不少企業(yè)通過(guò)規(guī)范管理、調(diào)整經(jīng)營(yíng)思路，增加了抵扣項(xiàng)目。襄陽(yáng)風(fēng)神物流有限公司在改革前的2011年更新了66%的車輛，導(dǎo)致后面幾年不再有大額資產(chǎn)購(gòu)置，從而出現(xiàn)抵扣不充分、稅負(fù)上升。“在湖北省國(guó)稅工作人員的輔導(dǎo)下，通過(guò)不斷完善管理方式，盡量充分取得可抵扣進(jìn)項(xiàng)。”該企業(yè)公司財(cái)務(wù)部長(zhǎng)張瑜舉例說(shuō)，比如，改變以往零星加油模式，與中石化、中石油協(xié)商，統(tǒng)一開(kāi)具專用發(fā)票；再如盡可能與提供增值稅專用發(fā)票的修理修配企業(yè)合作，從而使企業(yè)稅負(fù)明顯下降。

銀行的“煩惱”正在消除

金融業(yè)規(guī)模大、業(yè)務(wù)復(fù)雜，是營(yíng)改增中“最難啃的骨頭”，改革之初部分金融企業(yè)稅負(fù)上升的問(wèn)題也曾成為關(guān)注焦點(diǎn)。而今，隨著金融業(yè)優(yōu)惠升級(jí)，消除了不少銀行的“煩惱”。

在營(yíng)改增之初，農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行等和其他銀行一樣，從繳納3%的營(yíng)業(yè)稅，改征6%的增值稅，使得銀行機(jī)構(gòu)抵扣前稅負(fù)直接翻了一倍。

“正在我們發(fā)愁的時(shí)候，稅收‘紅包’就來(lái)了，非常及時(shí)！”浙江上虞富民村鎮(zhèn)銀行股份有限公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)錢國(guó)琴表示。這個(gè)神秘的稅收“紅包”，正是財(cái)稅部門出臺(tái)的《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》，允許村鎮(zhèn)銀行等可按照3%的稅率選擇簡(jiǎn)易征收增值稅。同時(shí)，“補(bǔ)丁政策”隨之而來(lái)，同業(yè)存款、同業(yè)借款、持有金融債券等六類業(yè)務(wù)的利息收入可免征增值稅。以上虞富民村鎮(zhèn)銀行為例，5月至 6月份同業(yè)拆借的利息達(dá)到3000多萬(wàn)元，享受政策優(yōu)惠后節(jié)省180多萬(wàn)元，大大降低了與銀行之間的融資成本。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e#

在這樣的強(qiáng)力“補(bǔ)丁”作用下，營(yíng)改增之初部分金融機(jī)構(gòu)稅負(fù)上升的問(wèn)題有效緩解。5月至7月份，金融業(yè)實(shí)現(xiàn)增值稅931.53億元，與應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅相比，減稅98.24億元，稅負(fù)下降9.5%。

這不僅讓銀行機(jī)構(gòu)舒了口氣，也讓諸多企業(yè)消除了擔(dān)憂。一位企業(yè)家告訴記者，因?yàn)榕c銀行一直有貸款業(yè)務(wù)往來(lái)，因此擔(dān)心銀行會(huì)將上升的稅收成本轉(zhuǎn)嫁，導(dǎo)致企業(yè)貸款利息上漲。這些升級(jí)了的金融業(yè)優(yōu)惠政策，不僅給金融機(jī)構(gòu)減負(fù)，還有效避免了企業(yè)面臨融資難、成本高的問(wèn)題。

有專家分析表示，部分金融企業(yè)稅負(fù)上升，一方面是因?yàn)閷⒃瓲I(yíng)業(yè)稅下的實(shí)際執(zhí)行口徑作為稅負(fù)變化的參照，存在口徑不一致的情形，另一方面試點(diǎn)時(shí)間相對(duì)較短，有試點(diǎn)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣不充分，“應(yīng)抵未抵”比重仍然較高影響，隨著改革的推進(jìn)，減負(fù)效果會(huì)越來(lái)越明顯。

打擊虛開(kāi)發(fā)票違法行為

隨著營(yíng)改增試點(diǎn)的全面推開(kāi)，增值稅發(fā)票在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的需求量越來(lái)越大。相較于以往發(fā)票的憑證功能，增值稅專用發(fā)票還可以抵扣稅款，增加了“半貨幣”功能，因而催生虛開(kāi)增值稅發(fā)票的違法行為。加大防范打擊涉稅犯罪力度，不僅有助于營(yíng)改增試點(diǎn)順利推進(jìn)，也有助于維護(hù)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

“云南省虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，繼而大肆虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件高發(fā)，云南國(guó)稅在全省開(kāi)展了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、加工行業(yè)專項(xiàng)整治。”云南國(guó)稅有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹說(shuō)，其中昭通市國(guó)稅局通過(guò)監(jiān)控分析發(fā)現(xiàn)，所轄26戶中藥材經(jīng)營(yíng)企業(yè)在2014年11月至12月短短2個(gè)月內(nèi)領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具了數(shù)千份農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和2500多份增值稅專用發(fā)票，開(kāi)具金額高達(dá)2.49億元。后經(jīng)查實(shí)，這26戶企業(yè)以虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)，向下游用票企業(yè)無(wú)貨虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。通過(guò)對(duì)這一違法行為的打擊，截至目前，共挽回國(guó)家稅款損失680余萬(wàn)元。

據(jù)了解，各地稅務(wù)部門依托國(guó)家稅務(wù)總局增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，增強(qiáng)了發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的綜合分析和自動(dòng)預(yù)警能力。以河北省為例，在此基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)了監(jiān)控系統(tǒng)，今年前8個(gè)月，已自動(dòng)推送風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)16676個(gè)，準(zhǔn)確率達(dá)90%以上。

此外，針對(duì)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，少數(shù)納稅人以各種理由拒絕給消費(fèi)者開(kāi)具發(fā)票、開(kāi)具發(fā)票內(nèi)容與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符等問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局展開(kāi)檢查，尤其是對(duì)生活服務(wù)業(yè)和商業(yè)零售業(yè)納稅人，以保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益。

“中國(guó)全面實(shí)施營(yíng)改增是全球近年來(lái)最大規(guī)模的減稅舉措之一，中國(guó)政府通過(guò)全面深化改革使企業(yè)實(shí)實(shí)在在享受到改革紅利。這些變化，不僅會(huì)對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，也將成為許多國(guó)家稅制改革的參考藍(lán)本。”經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）稅收政策與管理中心主任帕斯卡表示。（記者 崔文苑）